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內容簡介

        本書主要以表格的形式總結增值稅各要素的相關內容,結合豐富實用的案例,秉持“稅收政策通過會計處理落地”的原則,將稅收政策、會計核算和納稅申報融為一體,包括增值稅的“開票、做賬、辦稅”操作指引及技巧等。本書編寫方式獨特,總結性強,政策適用全面。

目錄

第一章 增值稅稅制要素
第一節 增值稅原理
一、 增值稅的概念與計稅原理
(一) 增值稅的概念
(二) 增值稅的性質與計稅原理
(三) 增值稅與其他流轉稅的配合模式
(四) 增值稅的計稅方法
(五) 增值稅的特點和優點
二、 增值稅的類型及效益分析
(一) 增值稅的類型
(二) 不同增值稅的特點及效益分析
(三) 不同類型增值稅優缺點比較
三、 增值稅制度在全球和我國的實踐
(一) 增值稅制度在全球實踐中的主要模式
(二) 增值稅在我國的開征及改革進程
四、 營改增改革與全面試點
(一) 指導思想和基本原則
(二) 增值稅收入劃分過渡方案和定額返還
(三) 營改增全面試點的重大意義
經典練習及解析
第二節 增值稅納稅人和扣繳義務人
一、 增值稅納稅人
(一) 政策規定
(二) 納稅人的構成
二、 承包、承租、掛靠方式納稅人的界定
(一) 承包經營與租賃經營
(二) 掛靠經營
(三) 承包、承租、掛靠方式下的納稅人界定的原則
(四) 掛靠經營方式下由被掛靠單位開具發票,需具備“三流一致”要求
(五) 建筑業納稅人的特殊規定
(六) 發包、出租情況報告制度
三、 資管產品納稅人的確定
四、 電子商務納稅人
五、 一般納稅人和小規模納稅人
(一) 增值稅納稅人分類管理
(二) 小規模納稅人標準及管理
(三) 一般納稅人登記及管理
(四) 一般納稅人轉登記為小規模納稅人
(五) 海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點
(六) 輔導期一般納稅人及特殊監管
(七) 小規模納稅人查補銷售額的處理
(八) 一般納稅人經營地點遷移后資格予以保留
六、 扣繳義務人
(一) 扣繳義務人一般規定及法律責任
(二) 扣繳義務人扣稅規定
(三) 增值稅扣繳義務的差異
(四) 備案后付款
(五) 會計處理
七、 合并納稅人
(一) 基本規定
(二) 具體規定
經典練習及解析
第三節 增值稅征稅范圍
一、 增值稅征稅范圍
二、 營改增應稅行為征稅范圍
(一) 營改增應稅行為應具備的條件
(二) 營改增征稅范圍判定流程
(三) 應稅行為判定的例外情形
(四) 油氣田企業發生應稅行為的納稅規定
三、 增值稅貨物征稅范圍特殊規定
(一) 貨物性期貨
(二) 原油和鐵礦石期貨保稅交割業務
(三) 黃金期貨
(四) 銀行銷售金銀
(五) 死當物品和寄售物品
(六) 郵票、首日封
(七) 縫紉
(八) 執罰部門和單位查處的罰沒物品
(九) 電力系統的有關收費
(十) 印刷企業增值稅
(十一) 轉讓土地使用權或銷售不動產的同時一并銷售的固定資產
(十二) 海洋工程結構物
(十三) 關于代購貨物征稅問題
(十四) 不征收增值稅的部分貨物
經典練習及解析
第四節 營改增應稅行為稅目注釋
一、 營改增稅目
二、 銷售服務
(一) 交通運輸服務
(二) 郵政服務
(三) 電信服務
(四) 建筑服務
(五) 金融服務
(六) 現代服務
(七) 生活服務
(八) 特殊稅目判定規則——實質重于形式
三、 銷售無形資產
四、 銷售不動產
經典練習及解析
第五節 增值稅稅率與征收率
一、 增值稅稅率
(一) 設計原理
(二) 確定增值稅稅率的基本原則
(三) 增值稅稅率的類型
二、 我國現行增值稅稅率
(一) 基本政策
(二) 適用9%增值稅稅率貨物范圍
(三) 增值稅零稅率
三、 增值稅征收率
(一) 基本政策
(二) 具體政策
四、 增值稅預征率
(一) 提供建筑服務
(二) 不動產經營租賃
(三) 轉讓不動產(不適用房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目)
(四) 房地產開發企業銷售房地產
五、 調整后(2019年4月1日)的增值稅稅率、征收率
經典練習及解析
第六節 增值稅征收管理
一、 征收機關
二、 納稅地點
(一) 一般納稅地點規定
(二) 匯總納稅地點規定
(三) 其他納稅地點規定
三、 納稅期限
(一) 一般納稅期限規定
(二) 小規模納稅人納稅期限的選擇
(三) 按次納稅政策是否適用個人保險代理人
四、 營改增跨期業務的處理
五、 跨區域涉稅事項
(一) 報驗管理
(二) 跨區域經營涉稅事項報告
(三) 跨區域經營涉稅事項反饋
經典練習及解析
第七節 2019年增值稅減稅改革
一、 深化增值稅改革
(一) 2019年深化增值稅改革納稅服務工作方案
(二) 做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作
(三) 做好2019年深化增值稅改革第二階段“報好稅”相關工作
(四) 進一步做好減稅降費政策落實工作
二、 2019增值稅減稅核心問題
經典練習及解析

第二章 增值稅發票及稅控系統
第一節 增值稅稅控系統
一、 “金三”系統優化版
(一) 金稅工程簡介
(二) “金三”系統優化版的建設目標
(三) “金三”系統對企業納稅的綜合影響
二、 增值稅發票管理新系統
(一) 增值稅發票管理新系統簡介
(二) 增值稅發票管理新系統流程
(三) 增值稅發票新系統功能
(四) 稅控專用設備及抵稅處理
(五) 稅控專用設備抵稅處理
(六) 增值稅發票系統實務操作步驟
(七) 小規模納稅人稅控設備
(八) 稅控軟件升級
第二節 增值稅發票的領用
一、 增值稅發票種類
(一) 增值稅專用發票
(二) 增值稅普通發票
二、 發票領用和最高限額管理
(一) 發票票種核定
(二) 增值稅專用發票(增值稅稅控系統)最高開票限額審批
(三) 專用發票的初始發行
(四) 發票領用
三、 企業印制發票審批
四、 專用發票保管
五、 發票驗舊與繳銷
(一) 發票驗舊
(二) 發票繳銷
六、 發票丟失(損毀)報備
第三節 增值稅發票的開具
一、 發票按開具方式分類
二、 發票的開具和保管基本規范
(一) 發票開具一般要求
(二) 發票專用章 
(三) 專用發票規范
(四) 納稅人識別號或統一社會信用代碼普票開具規范
(五) 營改增發票使用規范
(六) 編碼開具規范
(七) 差額開票方式
(八) 備注欄、稅率欄填寫規范
(九) 帶清單發票的開具
(十) 超經營范圍發票開具
(十一) 小微企業開具普通發票稅率的填寫
(十二) 二維碼便捷開票
三、 發票開具特殊規范
(一) 小規模納稅人試點自開增值稅專用發票
(二) 轉登記小規模納稅人發票開具
(三) 稅率調整后開具增值稅發票銜接問題
(四) 預付卡銷售開票規范
(五) 銀行卡跨機構清算開票規范
(六) 稀土企業等漢字防偽項目企業開票規范
(七) 二手車發票開票規范
(八) 39種發票開具特例
四、 紅字發票開具要求
(一) 作廢發票條件
(二) 符合作廢條件的紅字發票開具要求
(三) 不符合作廢條件的紅字發票開具要求
(四) 轉登記小規模納稅人紅字發票開具
(五) 稅率調整后紅字發票的開具
(六) 免稅納稅人已繳納稅款并開具專用發票的處理
(七) 相關問題
五、 稅務機關代開發票
(一) 稅務機關代開發票基本規定
(二) 代開發票辦理流程和要求
(三) 稅務機關代開發票具體規定
(四) 納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產代開發票
(五) 代理人傭金
(六) 貨物運輸業小規模納稅人在非稅務登記地申請代開增值稅專用發票
(七) 互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點
(八) 其他個人委托出租不動產
(九) 小規模納稅人代開發票實務
六、 增值稅發票管理和違章 處理
(一) 增值稅發票管理
(二) 發票違章 處理
第四節 增值稅專用發票的取得
一、 取得專用發票的一般要求
(一) 真實交易和真實受票的要求
(二) 發票查驗
(三) 專用發票認證
(四) 丟失增值稅專用發票補救措施
二、 善意取得虛開增值稅專用發票
(一) 善意取得虛開專用發票特征(行為認定)
(二) 善意取得虛開增值稅專用發票的增值稅處理
三、 取得異常增值稅扣稅憑證
(一) 異常增值稅扣稅憑證
(二) 異常增值稅扣稅憑證的行政處理
(三) 稅務機關處理異常憑證的工作流程
(四) 異常憑證稽查處理流程
四、 取得失控發票
(一) 失控發票情形
(二) 增值稅失控發票快速反應機制
(三) 取得失控發票后果和應對
五、 廢舊物資回收經營業務開具增值稅專用發票的定性問題
第五節 虛開增值稅專用發票及法律責任
一、 虛開的界定
(一) 界定依據
(二) 虛開行為
(三) 虛開認定
(四) 不以騙稅為目的、未造成國家稅款損失的行為,不構成虛開增值稅專用發票罪
(五) 一般不宜認定為虛開增值稅專用發票犯罪的行為
(六) 虛開稅款數額認定
(七) 稅收行政處理
二、 虛開的法律責任
(一) 繳稅
(二) 罰款并公告
(三) 黑名單懲戒
(四) 刑事處罰
第六節 經典練習及解析
一、 經典練習題及解析
二、 練習題及答案
(一) 單選題
(二) 多選題
(三) 判斷題
(四) 分析簡答題

第三章 增值稅稅會計處理規定
第一節 增值稅會計處理依據
一、 主要政策依據
二、 增值稅會計處理規定
(一) 會計科目及專欄設置
(二) 賬務處理
(三) 財務報表相關項目列示
(四) 附則
三、 財政部《增值稅會計處理規定》有關問題解讀
四、 關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀
五、 財務會計制度及核算軟件備案報告
第二節 增值稅會計核算科目設置及賬戶體系
一、 一般納稅人會計科目設置
二、 一般納稅人賬戶體系圖示
三、 小規模納稅人會計科目設置
四、 其他會計科目變化
五、 財務報表列報
六、 關于政策適用問題

第四章 增值稅計稅方法及應納稅額計算
第一節 增值稅計稅方法一般性規定
一、 增值稅計稅方法政策規定
(一) 一般性規定
(二) 一般納稅人轉登記小規模納稅人前后計稅方法的銜接
二、 扣繳增值稅的計算
三、 增值稅計稅方法歸納
經典練習及解析
第二節 增值稅簡易計稅方法
一、 簡易計稅方法政策規定
二、 小規模納稅人簡易計稅
(一) 銷售額的確定
(二) 銷售額的扣減
(三) 銷售固定資產和舊貨
(四) 主管稅務機關為小規模納稅人代
應納稅額的計算
(五) 小規模納稅人購進稅控收設備稅額抵免
(六) 營改增試點小規模納稅人繳納增值稅相關政策
(七) 小微企業因開具專用發票已納稅款的退回
(八) 小微企業紅字專用發票的開具
三、 小規模納稅人簡易計稅會計處理
(一) 會計科目設置
(二) 小規模納稅人增值稅賬務處理
四、 一般納稅人簡易計稅
(一) 銷售貨物可簡易計稅的特定項目
(二) 銷售固定資產和舊貨
(三) 營改增應稅行為可簡易計稅的特定項目
(四) 專用于簡易計稅方法的差額征稅項目
(五) 簡易計稅項目備案
五、 一般納稅人增值稅簡易計稅會計處理
(一) 一般納稅人簡易計稅會計科目設置
(二) 簡易計稅核算內容
(三) 全額計稅方式下簡易計稅賬務處理
(四) 差額計稅方式下簡易計稅的會計處理
(五) 銷售固定資產和舊貨
六、 轉登記小規模納稅人簡易計稅
(一) 轉登記條件和程序
(二) 轉登記后什么時間開始按照簡易計稅方法納稅
(三) 未抵扣的進項稅額的處理
(四) 轉登記納稅人轉登記前業務的調整
(五) 轉登記納稅人發票開具
(六) 轉登記納稅人申報表的填寫
七、 資管產品運營業務簡易計稅
經典練習及解析
第三節 增值稅一般計稅方法
一、 一般計稅方法計稅原理
二、 增值稅銷項稅額
三、 增值稅進項稅額
四、 一般計稅應交增值稅二級科目及專欄設置
(一) “增值稅留抵稅額”科目已取消
(二) 應交增值稅應設置的專欄
(三) 未交增值稅
(四) 待抵扣進項稅額
(五) 待認證進項稅額
(六) “增值稅加計抵減”輔助科目
(七) 預交增值稅
(八) 待轉銷項稅額
(九) 轉讓金融商品應交增值稅
(十) 代扣代交增值稅
(十一) 增值稅檢查調整
第四節 增值稅銷售額和銷項稅額
一、 銷售額確認的時點——增值稅納稅義務發生時間
(一) 增值稅銷售實現的基本原則
(二) 銷售貨物增值稅納稅義務發生時間的判定
(三) 營改增應稅服務增值稅納稅義務發生時間的判定
(四) 銷售時點的理解與把握
(五) 納稅義務發生時間的具體判定
(六) 銷售實現的例外原則
二、 銷售額的確認與計量
(一) 一般銷售方式下的銷售額
(二) 視同銷售額
(三) 兼營行為銷售額
(四) 混合銷售額
(五) 特殊方式銷售額的確定
(六) 提供勞務收入
(七) 讓渡資產使用權收入
(八) 營改增應稅行為全額銷售額的確定
(九) 營改增應稅行為差額銷售額的確定
三、 現代服務和生活服務業特殊銷售額確定
(一) 銷售服務同時提供貨物、服務
(二) 酒店業一般納稅人銷售額
(三) 物業公司銷售額
(四) 勞務派遣服務
四、 增值稅與會計收入確認時間性差異的會計處理
(一) 會計制度比增值稅口徑確認收入或利得的時點早(財政部解讀)
(二) 增值稅口徑比會計制度確認收入或利得的時點早
經典練習及解析
第五節 增值稅進項稅額
一、 進項稅額
二、 準予抵扣的進項稅額
(一) 憑增值稅扣稅憑證實施稅款抵扣
(二) 固定資產和不動產進項稅額抵扣
(三) 特定行業企業增值稅進項稅額抵扣
(四) 認定或登記為一般納稅人前進項稅額的抵扣
(五) 采購等業務進項稅額允許抵扣的會計處理
(六) 貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理
三、 扣稅憑證規范要求
(一) 增值稅專用發票抵扣規范
(二) 海關進口增值稅專用繳款書抵扣規范
(三) 農產品收購發票、銷售發票扣除規范
(四) 出口貨物轉內銷證明抵扣規范
四、 農產品的抵扣與加計抵扣
(一) 農產品范圍及免稅政策
(二) 一般納稅人購進農產品進項稅額扣除基本政策
(三) 農產品購進扣除
(四) 農產品核定扣除
(五) 加計抵減政策
(六) 農產品抵扣風險防控
五、 購進國內旅客運輸服務納入抵扣范圍
(一) 需要明確的問題
(二) 旅客運輸抵扣憑證種類
(三) 抵扣時點
(四) 申報表填報要求
(五) 航空機票抵扣事項
(六) 火車票補票、退票不能抵扣進項稅額
(七) 問題答疑
六、 不動產分期抵扣與一次抵扣
(一) 2019年4月1日前分期抵扣
(二) 2019年4月1日后不動產一次性抵扣
七、 不予抵扣的進項稅額
(一) 增值稅扣稅憑證不符合規定的不予抵扣
(二) 用途不符合規定的不予抵扣
(三) 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費不予抵扣
(四) 非正常損失涉及的進項稅額不予抵扣
(五) 貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務“五種服務”不予抵扣
(六) 采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理
(七) 進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理
(八) 有下列情形之一者,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票
八、 兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目進項稅額的劃分
九、 進項稅額的扣減
(一) 貨物(不含固定資產)、勞務、服務用途發生改變進項稅額轉出
(二) 固定資產、無形資產或者不動產用途發生改變進項稅額轉出
(三) 銷售折讓、中止或者退回扣減的進項稅額
(四) 向供貨方收取的返還收入扣減當期進項稅額的規定
十、 原增值稅納稅人進項稅額
(一) 《增值稅暫行條例》及實施細則政策規定
(二) 《營改增試點有關事項規定》
(三) 其他抵扣規定
(四) 稅控專用設備購置價格及技術維護費抵稅規定
經典練習及解析
第六節 增值稅加計抵減
一、 加計抵減操作辦法
二、 聲明享受
(一) 聲明的主要內容
(二) 聲明格式
三、 加計抵減具體政策及實務操作
(一) 加計抵減具體政策
(二) 加計抵減政策的適用主體
(三) 加計抵減應納稅額具體公式
(四) 加計抵減管理要求
四、 加計抵減會計處理
五、 加計抵減申報
經典練習及解析
第七節 增值稅留抵退稅
一、 增值稅留抵稅額
(一) 留抵稅額的作用
(二) 留抵稅額抵頂欠稅
二、 大型客機和新支線飛機期末留抵稅額退還
三、 2018增值稅留抵退稅
四、 期末留抵稅額退稅制度試行
(一) 政策規定及解讀
(二) 問題答疑
五、 增值稅留抵稅額特殊情形下的處理
(一) 一般納稅人轉登記小規模納稅人尚
抵扣或留抵進項稅額的處理
(二) 經營地點遷移后原留抵稅額的抵扣
(三) 資產重組中增值稅留抵稅額
(四) 清算注銷時增值稅留抵稅額處理
經典練習及解析
第八節 進口貨物應納稅額
一、 進口貨物的納稅人
二、 進口貨物征稅范圍
三、 進口貨物的適用稅率
四、 調整進境物品進口稅稅率
五、 進口貨物應納稅額的計算
六、 進口貨物減免稅政策
(一) 直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅
(二) “十三五”期間支持科技創新進口稅收政策
(三) 重大技術裝備進口稅收政策
(四) 租賃企業進口飛機有關稅收政策
(五) 動漫企業進口生產用品
(六) 首屆中國國際進口博覽會展期內銷售的進口展品稅收優惠政策
(七) 進口書刊資料免征增值稅
七、 進口環節 增值稅管理
經典練習及解析
第九節 特定企業(或交易行為)的增值稅計算
一、 成品油零售加油站
(一) 一般納稅人登記
(二) 征收方式
(三) 應稅銷售額的確定
(四) 發票開具及加油卡實務
二、 電力產品
(一) 電力產品增值稅的基本規定
(二) 電力產品增值稅的征收辦法
(三) 發、供電企業銷售電力產品的納稅義務發生時間
(四) 發、供電企業增值稅納稅申報
三、 核電行業
(一) 核力發電企業增值稅基本政策
(二) 大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司稅收政策
四、 油氣田企業
(一) 油氣田企業納稅人
(二) 課稅范圍與適用稅率
(三) 納稅義務發生時間
(四) 進項稅額抵扣問題
(五) 跨省開采石油的特殊涉稅規定
(六) 發票領購
(七) 增值稅申報
五、 黃金交易、鉑金交易、貨物期貨與鉆石交易
(一) 黃金交易
(二) 鉑金交易
(三) 貨物期貨
(四) 鉆石交易
六、 總分機構試點納稅人增值稅的計算繳納
(一) 航空運輸企業應納增值稅計算及征收管理
(二) 郵政業應納增值稅計算及征收管理
(三) 鐵路運輸企業應納增值稅計算及征收管理
(四) 電信業應納增值稅計算及征收管理
經典練習及解析
第十節 城市維護建設稅和教育費附加
一、 納稅人、扣繳義務人
二、 計稅依據
三、 稅率
四、 優惠事項
(一) 小規模納稅人減征城市維護建設稅和教育費附加50%
(二) 城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加納稅申報表
五、 征收管理及申報
六、 預繳增值稅繳納的城建稅不需清算補退
經典練習及解析
第十一節 文化事業建設費
一、 征收機關
二、 征收范圍
三、 計費依據(含稅價款和價外費用)
四、 免征情形
經典練習及解析

第五章 出口貨物、勞務和跨境應
退(免)稅與征稅
第一節 出口退(免)稅概述
一、 我國出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅稅收政策
二、 零稅率與免稅差異
第二節 出口貨物、勞務和跨境應稅行為退(免)稅
一、 適用增值稅退(免)稅政策的范圍
(一) 出口貨物、勞務退免稅范圍
(二) 電子商務出口企業出口貨物
(三) 跨境應稅服務的退(免)稅適用范圍
(四) 跨境應稅行為出口退(免)稅資格認定
二、 增值稅退(免)稅辦法
(一) 出口貨物、勞務增值稅退(免)稅辦法
(二) 跨境應稅行為增值稅退(免)稅辦法
三、 增值稅出口退稅率
(一) 2019年4月1日退稅率調整
(二) 退稅率執行時間和出口時間的確定
(三) 出口退稅過渡政策
(四) 適用免退辦法出口退稅率的確定規則
四、 增值稅退(免)稅的計稅依據
(一) 出口貨物、勞務增值稅退(免)稅的計稅依據
(二) 跨境應稅服務的退(免)稅計稅依據
五、 增值稅免抵退稅和免退稅的計算
(一) 生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅的計算
(二) 跨境應稅行為退(免)稅的計算
(三) 外貿企業出口貨物勞務增值稅免退稅的計算和核算要求
(四) 特殊區域內生產企業外購水電氣
(五) 其他特殊行業增值稅退稅
(六) 其他計算規定
(七) 退免稅計算和納稅申報的關系
六、 出口退(免)稅重點審核內容
(一) 免退稅申報
(二) 免抵退稅申報
(三) 增值稅跨境應稅行為申報
經典練習及解析
第三節 出口貨物、勞務和跨境應稅行為免稅
一、 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
(一) 出口免稅貨物勞務包括特定企業、特定貨物和特定行為
(二) 國家計劃內出口的卷煙的具體范圍
(三) 市場采購貿易方式出口貨物免稅
(四) 免(抵)退稅改為免稅
(五) 電子商務出口企業出口貨物
二、 進項稅額的處理計算
三、 跨境應屬行為免稅適用范圍
四、 跨境應稅行為免征增值稅,四大條件缺一不可
(一) 簽訂跨境服務書面合同
(二) 全部收入境外取得
(三) 單獨核算跨境銷售額
(四) 按照規定備案
經典練習及解析
第四節 出口貨物、勞務和跨境應稅行為征稅
一、 出口貨物勞務征稅范圍
二、 跨境應稅行為征稅范圍
三、 應納增值稅的計算
經典練習及解析
第五節 特殊征、退(免)稅事項
一、 其他征、退(免)稅規定
二、 先退稅后核銷
三、 境外旅客購物離境退稅
(一) 離境退稅
(二) 境外旅客申請退稅的條件
(三) 退稅率及調整
(四) 離境退稅的具體流程
(五) 退稅方式
(六) 退稅代理機構
四、 海關特殊監管區域一般納稅人特殊政策
(一) 試點企業范圍及主要內容
(二) 區內試點企業增值稅一般納稅人資格的賦予與退出
(三) 試點企業稅收政策
五、 外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅
(一) 綜服企業界定與代辦退稅條件
(二) 綜服企業代辦退稅的具體辦法
(三) 綜服企業內控管理
(四) 綜服企業的相關法律責任和罰則
(五) 綜服企業提供服務取得收入的涉稅處理
(六) 銜接規定
六、 啟運港退(免)稅
七、 跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物免稅
八、 橫琴、平潭開發有關增值稅和消費稅政策
九、 轉登記納稅人出口退(免)稅問題
(一) 是否選擇轉登記問題
(二) 轉登記納稅人尚未申報抵扣的發票的處理
(三) 轉登記出口企業在一般納稅人期間出口的貨物、勞務、服務
(四) 出口退(免)稅備案變更
經典練習及解析
第六節 出口貨物、勞務和跨境應稅行為退(免)稅管理
一、 出口退(免)稅企業分類管理
二、 認定和申報
(一) 《退稅規范2.0》修訂的主要內容
(二) 出口退(免)稅申報有關問題
(三) 出口退(免)稅備案
三、 違章 處理
四、 出口退稅領域風險點及防控
第七節 出口退(免)稅會計處理
一、 會計處理基本規定
二、 外貿企業出口退稅會計處理
(一) 外貿企業一般貿易出口(自營出口)貨物的會計處理
(二) 進料作價加工復出口
(三) 委托加工形式復出口貨物
三、 生產企業“免、抵、退”稅的核算
(一) 生產企業“免、抵、退”稅的計算公式
(二) 生產企業“免、抵、退”稅會計處理
四、 外貿綜合服務企業代辦退稅會計處理
(一) 生產企業會計處理
(二) 綜服企業會計處理
五、 轉登記小規模納稅人出口退稅處理
(一) 轉登記出口企業尚未申報抵扣或免退稅的進項稅額處理
(二) 轉登記出口企業“待抵扣進項稅額”的核算
六、 依法追繳退稅款會計處理

第六章 增值稅稅收優惠
第一節 增值稅稅收減免的處理
一、 減免稅及相關規定
(一) 減免稅主要分類
(二) 減免稅主要形式
(三) 享受減免稅分別核算規定
(四) 備案規定
(五) 風險防范
二、 放棄免稅、減稅的處理
經典練習及解析
第二節 增值稅起征點
一、 增值稅起征點適用范圍及征稅規定
二、 增值稅起征點幅度
三、 如何理解按次納稅和按期納稅
四、 其他個人代開普通發票
經典練習及解析
第三節 增值稅小微企業免稅
一、 小微企業免征增值稅
(一) 政策變遷
(二) 新舊政策對比
(三) 月(季)銷售額的執行口徑
(四) 差額征稅政策的適用問題
(五) 其他個人(自然人)出租不動產
(六) 預繳增值稅政策的適用
(七) 銷售不動產政策適用
(八) 已納稅退稅處理
(九) 小規模納稅人納稅期限的選擇
二、 小微企業附加稅費優惠
(一) 教育費附加、地方教育費、水利基金、文化事業建設費
(二) 調整殘疾人就業保障金征收政策
(三) 印花稅優惠
(四) 文化事業建設費
三、 小規模納稅人“六稅二費”稅收減免
(一) 政策規定
(二) 增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征的征管
四、 增值稅及“六稅二費”二基金優惠歸納
五、 小型微利企業減免企業所得稅
(一) 小型微利企業標準
(二) 從業人數和資產總額指標計算
(三) 小型微利企業所得稅優惠政策
(四) 小型微利企業預繳財稅處理
經典練習及解析
第四節 增值稅減免稅優惠
一、 《增值稅暫行條例》規定的免稅項目
(一) 農業生產者銷售的自產農產品免稅政策
(二) 古舊圖書
(三) 直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備
(四) 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備
(五) 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
(六) 銷售的自己使用過的物品
二、 銷貨貨物、勞務增值稅減免稅優惠
(一) 蔬菜和部分鮮活肉蛋產品流通環節 免征增值稅
(二) 免稅飼料范圍
(三) 農業生產增值稅征免政策
(四) 黃金、白銀、鉆石、金幣
(五) 水電暖增值稅征免政策
(六) 影視
(七) 修理修配勞務
(八) 熊貓普制金幣免征增值稅
(九) 轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓不征收增值稅
(十) 文化體育
(十一) 醫療衛生行業
(十二) 銷售殘疾人專用規定物品
(十三) 軍隊、軍工系統
三、 銷售服務增值稅免稅40項過渡項目
(一) 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務
(二) 養老機構提供的養老服務
(三) 殘疾人福利機構提供的育養服務
(四) 婚姻介紹服務
(五) 殯葬服務
(六) 殘疾人員本人為社會提供的服務
(七) 醫療機構提供的醫療服務
(八) 從事學歷教育的學校提供的教育服務
(九) 學生勤工儉學提供的服務
(十) 農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治
(十一) 紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入
(十二) 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入
(十三) 行政單位之外的其他單位收取的符合《營改增試點實施辦法》第十條規定條件的政府性基金和行政事業性收費
(十四) 個人轉讓著作權
(十五) 個人銷售自建自用住房
(十六) 2018年12月31日前,公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房
(十七) 臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入
(十八) 納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務
(十九) 符合條件的利息收入
(二十) 被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務
(二十一) 保險公司免稅收入
(二十二) 符合條件的金融商品轉讓收入
(二十三) 金融同業往來利息收入
(二十四) 符合條件的擔保機構從事中小企業信用擔?;蛘咴贀I務取得的收入
(二十五) 國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務,從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入
(二十六) 納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務
(二十七) 同時符合下列條件的合同能源管理服務
(二十八) 2017年12月31日前,科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入
(二十九) 政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入
(三十) 政府舉辦的職業學校設立的企業符合條件的收入
(三十一) 家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入
(三十二) 福利彩票、體育彩票的發行收入
(三十三) 軍隊空余房產租賃收入
(三十四) 企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入
(三十五) 將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產
(三十六) 涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權
(三十七) 土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者
(三十八) 縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權)
(三十九) 隨軍家屬就業
(四十) 軍隊轉業干部就業
四、 銷售應稅服務增值稅其他免稅優惠
(一) 特定企業增值稅優惠
(二) 文化企業增值稅優惠
(三) 社會團體收取的會費
(四) 北京2022年冬奧會和冬殘奧會
(五) 科技企業孵化器
(六) 其他個人銷售住房
(七) 新疆國際大巴扎項目
(八) 債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司免征增值稅
五、 增值稅直接減免的會計處理
經典練習及解析
第五節 增值稅即征即退項目
一、 增值稅即征即退種類
二、 重點群體創業就業增值稅即征即退
(一) 促進殘疾人就業
(二) 退役士兵創業就業
(三) 重點群體創業就業
(四) 實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作
三、 資源綜合利用、新型墻體材料、清潔電力產品增值稅即征即退
(一) 資源綜合利用產品和勞務
(二) 新型墻體材料
(三) 清潔電力產品
四、 軟件產品
(一) 軟件產品的界定
(二) 退稅資格申請審批管理
(三) 產品增值稅優惠政策
(四) 軟件產品增值稅即征即退稅額的計算
(五) 動漫產業增值稅政策
五、 有形動產融資租賃和融資性售后回租服務
六、 管道運輸服務
(一) 備案資料
(二) 已進行稅收優惠資格備案的內容發生變化的
七、 飛機修理
經典練習及解析
第六節 增值稅先征后退
一、 宣傳文化行業
二、 核電行業
三、 內資研發機構和外資研發中心采購國產設備
四、 集成電路重大項目企業采購設備
五、 煤層氣
六、 利用石腦油和燃料油生產乙烯芳烴類產品

第七章 不動產轉讓與經營租賃
第一節 不動產轉讓
一、 不動產轉讓增值稅納稅原則
(一) 納稅人
(二) 納稅地點
(三) 對營改增前取得的不動產給予過渡政策
二、 《辦法》適用范圍
三、 轉讓不動產增值稅政策規定
(一) 一般納稅人轉讓不動產
(二) 小規模納稅人轉讓不動產
(三) 不動產所在地稅務機關
(四) 機構所在地稅務機關
四、 個人銷售不動產
(一) 個人轉讓其購買的住房
(二) 其他個人轉讓其取得的不動產
五、 預繳稅款的計算方法
六、 預繳增值稅的會計處理
七、 轉讓不動產差額扣除憑證
八、 預繳稅款在應納稅額中抵減
九、 發票開具
十、 罰則
十一、 法院拍賣或判決的不動產納稅問題
(一) 不動產處分行為
(二) 納稅人和納稅時間的確認
(三) 財產接受方是否可以代扣稅款
經典練習及解析
第二節 不動產經營租賃
一、 不動產經營租賃增值稅納稅原則
(一) 納稅人
(二) 納稅地點
(三) 對營改增前取得的不動產給予過渡政策
(四) 土地租賃
二、 《辦法》適用范圍
三、 一般納稅人出租不動產
(一) 簡易計稅
(二) 一般計稅
四、 小規模納稅人出租不動產
五、 預繳稅款的特殊規定
六、 出租不動產業務的納稅申報期
七、 預繳稅款的計算
八、 其他個人出租不動產
(一) 增值稅應納稅額計算
(二) 其他稅種應納稅額計算
九、 預繳稅款操作規定
十、 已預繳稅款可以抵減應納稅額
十一、 發票開具
十二、 預繳增值稅的賬務處理
十三、 罰則
經典練習及解析

第八章 建筑業建筑服務
第一節 建筑服務營改增政策要領
一、 建筑業門類及建筑服務納稅人
(一) 建筑業門類
(二) 建筑服務納稅人
二、 建筑服務稅目注釋
(一) 特殊稅目注釋
(二) 區分修繕服務、其他現代服務、修理修配勞務
(三) 工程清包與勞務外包
三、 建筑業稅率、征收率和預征率
(一) 建筑業稅率、征收率和預征率一覽表
(二) 建筑服務相關的應稅行為及稅率
四、 建筑業增值稅計稅方法
(一) 計稅方法
(二) 簡易計稅項目
五、 建筑業納稅義務時間
(一) 建筑業預收款時不產生納稅義務
(二) 建筑業納稅義務發生時間
六、 建筑業銷售額
(一) 基本規定
(二) 特殊規定
七、 納稅地點
八、 營改增過渡性政策措施
(一) 簡易計稅
(二) 母公司(總公司)中標子公司(分公司)施工
(三) 規范建筑企業行為,降低建筑業營改增稅負
(四) 其他減稅措施
九、 跨境建筑服務免稅
經典練習及解析
第二節 跨縣(市、區)提供建筑服務
一、 《辦法》適用范圍
(一) 2016年5月1日至2017年5月1日
(二) 2017年5月1日以后擴大不預繳區域范圍
二、 跨區域涉稅事項報驗管理
三、 預繳稅款地點、征收機關及老項目補充界定
四、 預繳稅款納稅義務發生時間和納稅期限
五、 跨縣(市、區)提供建筑服務預繳稅款計算規定
(一) 跨縣(市、區)提供建筑服務預繳稅款的具體計算
(二) 扣除分包款合法有效憑證的規定
(三) 建筑業發票開具要求
(四) 預繳稅款需要提供的資料
(五) 預繳稅款臺賬
(六) 小微企業免稅預繳問題
(七) 未預繳法律責任
六、 機構所在地納稅申報規定
七、 小規模納稅人發票開具規定
八、 罰則
九、 建筑業建筑服務營改增政策匯總
經典練習及解析
第三節 PPP項目增值稅處理
一、 PPP常見模式
二、 PPP項目的稅務處理
(一) 項目公司設立的稅務處理
(二) 項目建設的稅務處理
(三) 項目運營的稅務處理
(四) 項目移交的稅務處理
第四節 建筑業增值稅會計核算
一、 建筑企業建造合同核算
(一) 建造合同納稅義務發生時間
(二) 工程項目預收工程款的核算
(三) 建造合同核算科目設置
(四) 建筑企業收入成本核算流程
(五) 建造合同核算會計處理
(六) 建造合同會計核算的特點
二、 工程分包和勞務作業分包的核算
(一) 工程分包的核算
(二) 勞務作業分包的核算
三、 建筑業簡易計稅的核算
(一) 建筑業簡易計稅政策概述
(二) 統一核算模式下的會計處理
(三) 分級核算模式下的會計處理
四、 建筑業甲供工程的核算
(一) 甲供工程要點
(二) 甲供工程的兩種核算模式
五、 建設方以房抵償工程款稅會處理
六、 新收入準則下建筑業會計核算
(一) 新收入準則下建筑企業收入成本核算流程
(二) 核算案例

第九章 房地產企業開發房地產項目
第一節 房地產開發營改增政策要領
一、 房地產的概念
二、 房地產開發與房地產開發經營
三、 房地產企業現階段涉及的主要稅種
四、 房地產開發營改增政策要點
第二節 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目
一、 《辦法》適用范圍
二、 預繳稅款
(一) 預售業務預收款稅稅、稅會差異
(二) 收到定金、訂金、誠意金、認籌金、意向金
(三) 預收款開票
(四) 預繳稅款抵減應納稅額
(五) 未預繳法律責任
(六) 網簽更名
三、 納稅義務發生時間
(一) 政策規定
(二) 增值稅納稅義務發生時間確認
(三) 跨期合同的發票開具
(四) 土地增值稅清算時間和企業所得稅納稅義務時間
四、 銷售額
(一) 土地價款扣減銷售額
(二) 老項目過渡簡易計稅銷售額
(三) 特殊業務銷售額
五、 進項稅額
六、 發票開具
(一) 一般納稅人全額開票差額征稅
(二) 小規模納稅人
(三) 轉讓人防停車位增值稅發票開具
七、 預繳申報及應納稅額抵減憑證
八、 罰則
經典練習及解析
第三節 房地產開發特殊業務增值稅處理
一、 接盤“爛尾樓”再開發銷售
二、 “代建”房屋
三、 “拆一還一”
四、 公共配套設施的建造與處置
(一) 公共配套設施產權歸屬
(二) 產權歸屬于全體業主
(三) 無償移交給地方政府
五、 提供回遷房
(一) 政府征地和房屋的補償款是否需要征稅
(二) 三種觀點
(三) 開發商新建行為的征稅問題
六、 廉租房、公租房等保障性住房
(一) 廉租房、公租房等保障性住房產權的法律屬性
(二) 保障性住房的土地供應與資金來源
(三) 從財政部門獲得保障性住房的建設成本資金(政府回購款)是否繳納增值稅
(四) 從財政部門獲得保障性住房的建設成本資金(政府回購款)的會計處理
七、 開發用地再次轉讓
(一) 轉讓條件
(二) 稅務處理
八、 土地一級開發增值稅適用稅目問題
九、 “限地價、競配建”模式下的配套房建設是否需要視同銷售問題
十、 營改增后土地增值稅“應稅收入”的確定
十一、 房地產行業主要稅種計稅收入和預征計稅依據
第四節 房地產開發企業增值稅會計核算
一、 房地產企業各階段會計核算的內容
(一) 開發企業設立階段的會計核算
(二) 開發項目準備階段的會計核算
(三) 項目開發階段的會計核算
(四) 銷售及利潤分配階段的會計核算
二、 房地產企業銷售階段的會計核算
(一) 2006收入準則下營業收入的確認
(二) 2017收入準則對房地產企業收入的影響
(三) 房地產企業特殊會計核算科目
(四) 主營業務收入的核算
(五) 其他方式銷售
(六) 甲供合同
三、 房地產企業開發階段的會計核算
(一) 開發產品成本核算對象的確定
(二) 成本核算的內容
(三) 房屋開發成本的核算
(四) 房屋開發成本的結轉
(五) 庫存設備的核算
(六) 周轉房成本的核算
四、 增值稅會計處理綜合舉例

第十章 金融業金融服務
第一節 金融服務營改增政策要領
一、 金融業門類
二、 金融業營改增政策要領
第二節 金融業一般金融服務增值稅處理
一、 納稅人及扣繳義務人
二、 征稅范圍
(一) 征收增值稅項目
(二) 不征收增值稅項目
三、 稅率和征收率
四、 計稅方法
五、 納稅義務發生時間
六、 銷售額的確定
(一) 全額銷售額
(二) 差額銷售額
七、 部分金融產品增值稅分析
(一) 存款利息不繳稅與貸款利息繳稅
(二) 上市公司、新三板公司股票與非上市股權納稅問題
(三) 明股實債、保底利潤在雙重投資架構中的增值稅問題
(四) 保理業務
(五) 永續債
八、 發票開具
(一) 金融商品轉讓
(二) 匯總納稅的金融機構
(三) 保險服務
(四) 貼現、轉貼現業務
九、 稅收優惠
十、 納稅地點和納稅期限
經典練習及解析
第三節 資管產品增值稅處理
一、 資管產品管理人與資管產品
(一) 資管產品管理人
(二) 資管產品
(三) 資管產品分類
(四) 資產管理產品的投資者
(五) 資管產品管理人、資管產品及監管機構
(六) 稅務上資管產品管理人與資管產品對應關系
二、 資管產品(金融產品)納稅分析
(一) 資管產品納稅人的確定
(二) 資管產品納稅的3個標準
(三) 常見資管產品增值稅分析
三、 資管產品運營業務簡易計稅
(一) 資管產品運營業務簡易計稅政策
(二) 銷售額的確定
四、 資管產品增值稅政策梳理
經典練習及解析
第四節 金融業增值稅會計處理
一、 一般業務會計處理
二、 金融商品轉讓差額納稅會計處理
(一) 金融商品轉讓會計處理
(二) 關于金融商品轉讓負差的處理問題
(三) 會計處理與納稅申報不一致的協調問題
三、 貼現業務會計處理
(一) 貼現日為付息日
(二) 貼現利息增值稅處理
(三) 貼現利息會計處理
四、 金融資產會計處理
五、 資管產品會計處理
六、 永續債會計處理

第十一章 增值稅納稅申報實務
第一節 增值稅納稅申報基本規定
一、 納稅申報及規定
二、 納稅申報期限
三、 納稅地點
(一) 預繳申報地點
(二) 納稅申報地點
四、 申報方式
五、 稅款繳納
(一) 稅款繳納方式
(二) 稅庫銀或TIPS扣稅手續
(三) 網上稅務局三方協議簽訂
(四) 申報提示扣款不成功的處理
六、 申報路徑
第二節 一般納稅人納稅申報規范
一、 一般納稅人申報基礎
(一) 一般納稅人納稅申報需要報送的資料
(二) 報表架構(1+4+1)
(三) 一般納稅人增值稅申報流程
(四) 申報表填報注意事項
(五) 納稅申報熱點問題處理
二、 增值稅納稅申報表
(一) 報表結構及填寫
(二) 銷售額的填寫
(三) 稅款計算的填寫
(四) 稅款繳納的填寫
三、 附列資料(一)
(一) 報表調整
(二) 稅率調整后附表一的填寫變化
(三) 列次填報
(四) 行次填報
(五) 一般納稅人收入填報注意事項
四、 附列資料(二)
(一) 報表調整變化
(二) 申報抵扣的進項稅額
(三) 進項稅額轉出額
(四) 待抵扣進項稅額
(五) 其他
五、 附列資料(三)
(一) 表樣
(二) 項目填寫
六、 附列資料(四)
(一) 表樣
(二) 稅額抵減情況
(三) 加計抵減情況
七、 增值稅減免稅申報明細表
(一) 填報范圍
(二) 項目填寫
八、 增值稅預繳稅款表
(一) 預繳范圍
(二) 主要政策
(三) 報表填寫
第三節 一般納稅人納稅申報實務指引
一、 一般納稅人納稅申報通用業務
(一) 一般計稅下正常銷售業務
(二) 一般計稅下差額征稅填報
(三) 簡易計稅填報
(四) 農產品抵扣填報
(五) 不動產抵扣
(六) 購進國內旅客運輸服務
(七) 加計抵減
(八) 稅收優惠業務
二、 建筑服務納稅申報業務
(一) 一般計稅方法納稅申報
(二) 一般計稅方法和簡易計稅方法并存納稅申報
(三) 簡易計稅且有分包款業務納稅申報
(四) 跨地級市提供建筑服務適用一般計稅方法
三、 房地產開發
(一) 房地產開發企業采用預售方式銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅
(二) 房地產開發企業采用預售方式銷售自行開發的房地產項目,選擇簡易計稅方法計稅
第四節 小規模納稅人納稅申報規范
一、 小規模納稅人申報基礎
(一) 小規模納稅人納稅申報需要報送的資料
(二) 備查資料及管理
(三) 小規模納稅人申報流程
(四) 納稅申報熱點處理
二、 增值稅納稅申報表主表
(一) 報表結構
(二) “計稅依據”的填寫
(三) 小規模納稅人適用5%征收率的“營改增”服務
(四) “稅款計算”的填寫
(五) 轉登記納稅人申報表的填寫
(六) 增值稅申報系統加載相應校驗提示和監控功能
三、 增值稅納稅申報表附列資料
(一) 表樣
(二) 項目填寫
第五節 小規模納稅人增值稅申報實務指引
一、 未超過免稅標準的小規模納稅人(小微企業)申報實務
二、 超過免稅標準的小規模納稅人申報實務
三、 享受其他政策性減免的小規模納稅人申報實務
第六節 增值稅納稅申報比對
一、 申報比對管理及崗位設置
二、 申報比對范圍及內容
三、 申報比對規則
(一) 總體規則
(二) 一般納稅人票表比對基本規則
(三) 小規模納稅人票表比對基本規則
(四) 表稅比對規則
(五) 申報比對其他規則
四、 申報比對操作流程
五、 關于增值稅納稅申報比對管理操作規程相關問題
六、 關于納稅人操作相關問題
經典練習及解析

第十二章 增值稅專業化能力測試題及答案
增值稅專業化能力測試題(一)
增值稅專業化能力測試題(二)
增值稅專業化能力測試題(三)
增值稅專業化能力測試題(一)答案
增值稅專業化能力測試題(二)答案
增值稅專業化能力測試題(三)答案
營改增以來政策文獻索引



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